آشنایی با قوانین لبنان در حوزه‌های سرمایه گذاری و مالیاتی

به منظور آشنایی با قوانین کشور لبنان در حوزه‌های سرمایه گذاری و مالیاتی مطالبی در خصوص مشوق ها، انواع مالیات ها و معافیت های مالیاتی در ادامه خواهد آمد.

مشوق‌های ارائه شده توسط سازمان سرمایه گذاری لبنان (IDAL)

الف – مشوق‌های منطقه محور برای پروژه‌های سرمایه‌گذاری ( نوع یک ):  

سرمایه گذاری در مناطق مختلف لبنان از مشوق های متناسب با آن منطقه برخوردار است در این رابطه سه منطقه مجزا با طبقه بندی A  و B و C به صورت تفکیک شده  در لبنان قابل مشاهده است:

- حوزه A:

معیار واجد الشرایط بودن: حداقل مبلغ لازم برای سرمایه‌گذاری دو میلیون دلار.

مشوق‌ها:

معافیت 100% از مالیات بردرآمد به ‌مدت دوسال با  این شرط که سهام شرکت در بازار بورس بیروت قرار داده شود. در این صورت سهام مؤثر قابل مشارکت نباید کمتر از 40% سرمایه شرکت باشد.

صدور پروانه کار برای فعالیت‌های متنوع که پروژه به‌طور مشخص به آنها نیازمند است با این شرط که شرکت به ‌ازای هر کارمند خارجی دو شهروند لبنانی را استخدام کند. در ضمن همه کارمندان باید نامشان در صندوق ملی تأمین اجتماعی لبنان به ثبت برسد.

- حوزه B:

معیار واجد الشرایط بودن: حداقل مبلغ لازم برای سرمایه‌گذاری 1.5 میلیون دلار.

مشوق‌ها:

تخفیف 50% از مالیات بردرآمد و نیز مالیات‌های مربوط به سود سهام پروژه برای یک دوره پنج‌ساله. این تخفیف بر اساس مفاد قانون کار به محض کلید خوردن پروژه قابل اجرا است.

صدور پروانه کار برای فعالیت‌های متنوع که پروژه به‌ طور مشخص به آنها نیازمند است با این شرط که حداقل به‌ازای هر کارمند خارجی دو کارمند لبنانی را استخدام کند. همه کارمندان باید نامشان در صندوق ملی تأمین اجتماعی لبنان به ثبت برسد.

- حوزه C:

معیار واجد الشرایط بودن: حداقل مبلغ لازم برای سرمایه‌گذاری 1 میلیون دلار.

مشوق‌ها:

معافیت 100% از مالیات بردرآمد و نیز مالیات‌های سود سهام پروژه برای یک دوره 10 ساله. معافیت بر اساس مفاد قانون کار به محض کلید خوردن پروژه قابل اجرا است.

صدور مجوز کار برای فعالیت‌های متنوع که پروژه به آن‌ها نیازمند است با این شرط که حداقل به‌ ازای هر کارمند خارجی دو کارمند لبنانی را استخدام نمایند. همه کارمندان باید نامشان در صندوق ملی تأمین اجتماعی لبنان به ثبت برسد.

 

ب – مشوق‌های منطقه محور نوع دوم  یا (PDC: Package Deal Contract)

 

معیار واجد الشرایط بودن: حداقل مبلغ لازم برای سرمایه‌گذاری 10 میلیون  دلار

مشوق‌ها:

- معافیت 100% از مالیات بر درآمد برای ده سال از شروع تاریخ کلید خوردن پروژه.

- معافیت 100% از مالیات‌های مربوط به سود سهام به‌ مدت ده سال از تاریخ کلید خوردن پروژه.

- تخفیف 50% برای هزینه‌های صدور پروانه کار و اقامت بدون در نظر گرفتن نوع فعالیت و تنها بر اساس تعداد فعالیت‌های مورد نیاز.

- تخفیف 50% از هزینه پروانه ساخت‌ و ساز مربوط به ساختمان اداری و ساختمان‌های اجرایی

- معافیت 100% از هزینه‌های مربوط به ثبت زمین در اداره ثبت املاک و نیز هزینه‌های مربوط به الحاق، تقسیم‌بندی، رهن و ثبت حقوقی قراردادها در بنگاه‌های معاملاتی.

- کسب پروانه کار در فعالیت‌های مختلف با این شرط که پروژه منافع نیروی کار محلی با استخدام دو کارگر لبنانی به‌ازای هر کارگر خارجی را در نظر بگیرد.

- معافیت از الزاماتی که از سوی هیأت مدیره  شرکت‌های بورس مشترک شامل اشخاص حقوقی و عادی لبنانی را شامل می‌گردد .

مشوق‌های ارائه شده توسط مراکز دیگر:

- شرکت‌های صنعتی می‌توانند در صورت واجد الشرایط بودن از معافیت 50% در مالیات‌های مربوط به صادرات برخوردار شوند.

- ماشین‌آلات، تجهیزات، لوازم یدکی و مواد ساختمانی وارداتی برای ساخت‌ و ساز شرکت‌های صنعتی تنها ملزم به پرداخت 2% از هزینه‌های گمرکی هستند.

معافیت از پرداخت مالیات گمرکی به موارد ذیل تعلق می‌گیرد:

- مواد خام

- کالاهای نیمه آماده (تا بیش از 2000 محصول)

- حوزه‌های صنعتی ممکن است تا 75% از معافیت مالیاتی برخوردار شوند (به‌ منظور برخوردار شدن از این قانون، سرمایه‌گذاری باید شامل هزینه‌های اجرای پروژه مربوطه  شود که هدف آن افزایش تعداد کارکنان و دیگر کارمندان شرکت است)

- در حوزه‌های صنعتی خاص از حمله زحله، جبیل و نبطیه شرکت‌ها نیز از مالیات بر درآمد به ‌مدت 10 سال معاف هستند.

معیارهای واجد الشرایط بودن برای سرمایه‌گذاری :

برای واجد الشرایط بودن در طرح  (Package Deal Contract: PDC) دو معیار الزام‌آور وجود دارد که یک سرمایه‌گذار باید آنان را  رعایت کند:

1- حداقل حجم سرمایه‌گذاری.

• تعداد فعالیت‌های ایجاد شده.

حداقل حجم سرمایه‌گذاری و تعداد فعالیت‌هایی که برای یک پروژه بر اساس طرح فوق موسوم به  PDC اعلام شده به‌شرح ذیل می‌باشد :

 

ارزش سرمایه‌گذاری شامل موارد ذیل است:

- ارزش زمین: مبلغ خرید زمین بر اساس نرخ رایج در بنگاه‌های معاملاتی، هزینه ثبت حقوقی، هزینه‌های مربوط به عملیات خرید و مالکیت. این هزینه ممکن است دربرگیرنده هزینه‌های خراب کردن ساختمان‌های موجود هم باشد.

- توسعه زمین: شامل هزینه‌هایی می‌شود که احتمالاً برای احداث به طور مثال جاده‌های فرعی در بین محل پروژه و یا ساخت پارکینگ برای خودروها  و یا دیگر زیرساخت‌هایی که برای پروژه ضروری است انجام می‌گیرد.

- ساخت‌وساز: شامل همه هزینه‌های مربوط به ساخت‌ و ساز از جمله فروشگاه‌ها، اداره‌ها، نیروگاه‌ها وانبارها می‌شود. درصورتی‌که ساختمانی آماده مورد خریداری واقع شود، هزینه‌های اداری از جمله هزینه ثبت در بنگاه پرداخت می‌شود. هزینه هرگونه بازسازی یا نوسازی هم در ساختمان باید پرداخت شود.

 

- ماشین‌آلات و تجهیزات :

2- تعداد شغل‌هایی که ایجاد می‌شود:

- تعداد فعالیت‌ها و یا شغل‌هایی که از یک پروژه ایجاد می‌شود باید در فاصله یک دوره چهارساله به‌ طور متوالی از تاریخ شروع پروژه انجام شود.

- همه کارکنان باید نامشان در صندوق تأمین اجتماعی لبنان ثبت شود.

- آموزش های فنی – حرفه‌ای باید به تأیید هیأت مدیره سازمان سرمایه گذاری لبنان برسد.

- پروژه سرمایه‌گذاری باید نیروی کار محلی را به خدمت بگیرد.

- حداکثر 1/3 از شغل‌ها می‌تواند به کارگران خارجی تخصیص داده شود.

• معیارهای غیر الزام‌آور:

- تأثیرگذاری مثبت اقتصادی – اجتماعی.

- حافظ منابع طبیعی و محیط‌زیست باشد.

- گسترش دهنده فن‌آوری و فراهم کننده آموزش‌های فنی باشد.

- بر صنایع مشابه و مصرف‌کنندگان آن تأثیر مثبت داشته باشد.

- نسبت به سیاست‌های توسعه و نیز اولویت‌های دولت سازگاری و هماهنگی داشته باشد.

 

مالیات بردرآمد

نظام مالیاتی در لبنان شامل مالیات بر درآمد زمان‌بندی شده است که دربرگیرنده موارد ذیل است:

1- مالیات بر سود

2- مالیات بر دستمزدها و حقوق‌ها (مالیات بر نظام پرداختی)

3- مالیات بر درآمدهای حاصل از سرمایه منقول

1- مالیات شرکت‌ها بر سود: سودهای مشمول مالیات شامل سودهای بازرگانی، سودهای صنعتی و نیز درآمدهای حرفه‌ای می‌شود که شرکت بعد از کسر هزینه‌های لازم برای انجام تجارت به‌دست می‌آورد. شرکت‌های بزرگ و نیز مؤسسات تجاری با مسئولیت محدود، ملزم به پرداخت مالیات بر سود در هرگونه فعالیت تجاری در لبنان هستند. این مالیات 15% از درآمد فعالیت تجاری را تشکیل می‌دهد. افراد و شرکا در یک شرکت خصوصی بعد از کسر مستمری خانواده، ملزم به پرداخت مالیات بر سود به قرار ذیل هستند:

- 15% برای شرکت‌های بزرگ و نیز مؤسسات تجاری کوچک

- نرخ مالیات برای غیر مقیمین 7.5% و با معیار استانداردهای بالای زندگی 15% از 50% سود

خالص.                   

برای افراد و شرکا نرخ مالیات بر سود از 4% تا 21% به قرار ذیل در نوسان است:

تا 9 میلیون لیره = 4%

بین 9 تا 24 میلیون لیره = 7%

بین 24 تا 54 میلیون لیره = 12%

بین 54 تا 104 میلیون لیره = 16%

بیش از 104 میلیون لیره = 21%

 

مراکزی که از پرداخت مالیات معاف هستند:

- مؤسسات آموزشی

- بیمارستان‌ها، یتیم‌خانه‌ها

- شرکت‌های تعاونی مصرف‌کنندگان

- اتحادیه‌های بازرگانی

- تعاونی‌های کشاورزی با ماهیت غیر تجاری

- سرمایه‌گذاری‌های بخش کشاورزی که قصد فروش محصولات‌شان را ندارند.

- شرکت‌های حمل‌و نقل دریایی و محلی و نیز خارجی (در مورد شرکت های حمل‌و نقل خارجی معافیت منوط است به این که شرکت‌های لبنانی نیز در آن کشورها بطور متقابل فعالیت داشته باشند)

- مؤسسات گردشگری

- سودهایی که در سرمایه‌گذاری به‌کار رود.

 

2- مالیات بر دستمزدها و حقوق‌ها

قانون مالیات بر درآمد، پرداخت  مالیات را  بر همه دستمزدها و حقوق‌ها الزام‌آور کرده است. این مالیات بعد از کسر مستمری خانواده اعمال می‌شود. کارفرمایان مبالغ مالیاتی را پس از کسر از حقوق و یا دستمزد به مراکز اخذ مالیات تقدیم می‌کنند. نرخ مالیات بر دستمزدها و حقوق‌ها به‌طور فزاینده‌ای همراه با چند استثناء از 2% تا 20% به قرار ذیل در نوسان است:

- تا 6 میلیون  لیر = 2%

- بین 6 تا 15 میلیون لیر = 4%

- بین 15 تا 30 میلیون لیر = 7%

- بین 30 تا 60 میلیون لیر = 11%

- بین 60 تا 120 میلیون لیر = 15%

- بیش از 120 میلیون لیر = 20%

 

مراکزی که از پرداخت مالیات بر حقوق معاف هستند:

- حقوق و مستمری سفیران کشورهای خارجی و کارمندان خارجی شاغل در آن‌ها

- از کار افتاده‌ها

- دستمزد کارگران حوزه کشاورزی

- دستمزد پرستاران،  نظافتچی‌های شاغل  در بیمارستان‌ها، یتیم‌خانه‌ها، دارالمجانین و دیگر مراکز پزشکی و کمک‌های اولیه.

- دستمزد کارکنان خارجی در بازارهای مالی و سرمایه‌ای عربی.

 

3- مالیات بر درآمد حاصل از سرمایه منقول:

نرخ مالیات بر سرمایه منقول 10% است (قانون مالیات، مالیات بر توزیع سود سهام، معادل 10% از میزان سهام پرداخت شده را الزام‌آور کرده است). این مالیات قطع نظر از این که آیا شرکت از پرداخت مالیات خود معاف است یا خیر، قابل اجرا هست. در شرایط معینی نرخ این نوع مالیات می‌تواند تا 5% کاهش یابد.

 

مالیات‌های دیگر:

1- مالیات مشارکت در صندوق تأمین اجتماعی:

مشارکت در صندوق تأمین اجتماعی برای بیماران، تسهیلات برای زایمان و مستمری خانواده به قرار ذیل است:

خارجی‌ها به‌طور کامل (حتی اگر در لبنان و بر اساس قراردادی که در خارج با یک شرکت خارجی بسته‌اند مشغول کار باشند) از این مالیات معاف هستند.

برای کارفرمایان 21.5% به قرار ذیل است:

- 7% برای بیماری و زایمان (تا سقف 1.500.000 لیره)

- 6% برای مستمری خانواده و آموزش (تا سقف 1.500.000 لیره)

- 8.5% خرید خدمت

برای کارمندان: 2% برای بیماری و زایمان

 

2- مالیات بر دارایی :

مالیات بر دارایی شامل همه دارایی‌هایی می‌شود که در لبنان موجود است و نرخ آن از صفر تا 14% در نوسان است. استثناها در این مالیات در بند هشت قانون مالیات بر دارایی لبنان ذکر گردیده که چند نمونه از آن‌ها به قرار ذیل است:

- دارایی کمتر از 6 میلیون لیره = 5%

- بین 6 تا 20 میلیون لیره = 4%

- بین 20 تا 40 میلیون لیره = 6%

- بین 40 تا 60 میلیون لیره = 8%

- بین 60 تا 100 میلیون لیره = 11%

- بیش از 100 میلیون لیره = 14%

همچنین ساختمان‌های دولتی، بیمارستان‌ها، نهادهای مذهبی، احزاب سیاسی و دولت‌های خارجی نیز از این مالیات معاف هستند.

 

• مالیات بر ارزش افزوده:

 این مالیات برای  واردات  کالاها و خدماتی که توسط اشخاص انجام می‌شود قابل اجرا است. نرخ این مالیات 10% است (البته تعدادی از کالاها و خدمات معاف از این مالیات هستند).

 

• مالیات گمرکی و مالیات بر قرارداد:

مالیات بر قرارداد 0.3% است که شامل اکثر قراردادها می‌شود.

مالیات‌های گمرکی برای اغلب کالاهای وارداتی در یک سطح است و نرخ آن از صفر تا 70% برای کالاهای صنعتی و تنباکو در تغییر می‌باشد . اکثر تولیدات کشاورزی نرخی بین صفر تا 5% دارند.

معافیت های گمرکی شامل :

- مواد خام

- کالاهای نیمه صنعتی

- نرم‌افزارها و سخت‌افزارهای رایانه‌ای می‌باشد .